审计人必看的虚假财务报告审查方法
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2024-05-05
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审计人必看的虚假财务报告审查方法
1．深入了解客户经营现状，发现舞弊征兆
任何企业在发布虚假财务报告之前总是有些迹象或征兆的
在审计职业界通常将这些征兆称为“红旗”或“警讯”，
原国际六大会计师事务所之一的普华永道国际公司列举了
比较重要的几方面，提醒审计人员注意，主要包括：资金
短缺已影响营运周转；融资能力（包括借款和增资）下降
资金来源只能靠盈余；发展中或竞争中企业对资金有大量
的需求；现有借款和和流动比率，额外借款和偿还时间的
规定缺乏弹性；为维持现有的债务需要，必须获得额外的
担保品；主要客户经济困难，造成坏账的可能性加大；成
本增长超过收入的增长，或者受到严重市场竞争威胁；订
单减少，生产压缩，预示着未来收入的下降；盈余的质量
下降，不合理的变更会计政策；夕阳工业濒临倒闭的企业
对单一或少数产品，对客户或交易过分依赖；管理阶层或
主管有被严格要求达成预算目标的倾向；管理阶层或主管
有前科纪录，或者没有正当的理由更换审计师。
以上这些迹象都是可以通过分析发现的，一旦发现这些情
况，即应予以关注，另外，在我国，如果上市公司的资本
运作和关联交易频繁，业绩和股价波动异常，或者是新上
市的公司，其财务报告虚假的可能性就很大。
我国通过大量的统计研究，也总结出了极有可能采取造假
的公司的特征。主要形式有：前两年连续亏损，今年经营
业绩没有得到根本改善的公司；前两年平均净资产报酬率
达到 10%，今年行业不景气的公司；资本运作和关联交易频
繁的上市公司；业绩和股价波动厉害的上市公司；全行业
亏损或行业过度竞争的上市公司。
2．执行分析性程序
一个健康、真实的企业，经过一年的融资，投资和经营活
动，从年初的状态转换为年末状态，各项财务指标之间总
是存在着一系列的平衡。年初的资金加上本期融资所增加
的额外资金与本期的投资活动相匹配，本期的投资加上年
初的资产总是与本期的经营活动相适应，按照财务学的观
点，企业的各项财务指标之间存在钩稽关系，如果这种惯
常的钩稽，均衡关系被打破。大量研究证实，分析性程序
是一种应用十分广泛而且极为有效的审计方法，尤其在发
现和检查财务报告舞弊方面的作用相当明显。
任何严重的财务报告舞弊，都可能使企业的财务结构出现
异常的状态。归纳起来，虚假财务报告通常具有以下主要
特征：
（1）报表的主要项目及前后各期发生异常
上市公司财务报告的主要项目金额会由于经营业务的影响
而在不同会计期间发生变动。真实的财务报告主要项目金
摘要：
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审计人必看的虚假财务报告审查方法1．深入了解客户经营现状，发现舞弊征兆任何企业在发布虚假财务报告之前总是有些迹象或征兆的在审计职业界通常将这些征兆称为“红旗”或“警讯”，原国际六大会计师事务所之一的普华永道国际公司列举了比较重要的几方面，提醒审计人员注意，主要包括：资金短缺已影响营运周转；融资能力（包括借款和增资）下降资金来源只能靠盈余；发展中或竞争中企业对资金有大量的需求；现有借款和和流动比率，额外借款和偿还时间的规定缺乏弹性；为维持现有的债务需要，必须获得额外的担保品；主要客户经济困难，造成坏账的可能性加大；成本增长超过收入的增长，或者受到严重市场竞争威胁；订单减少，生产压缩，预示着未来收...
